Таможенное оформление по цене сделки
В целях защиты интересов участников ВЭД при декларировании импортных таможенных грузов необходимо проводит предварительную оценку ТС (таможенной стоимости – налогооблагаемой базы).
Рекомендации по сделке:
- Контракт. Четкая формулировка – что входит в цену товара, и на каких условиях ИНКОТЕРМС формируются цены по Соглашению. Согласно ФЗ РФ от 8.11.2005 № 144-ФЗ «О таможенном тарифе» в ТС входит все, что связано с созданием и перемещением товара, а именно: цена товара, экспортная упаковка и маркировка, погрузка товара на поданное транспортное средство, любые лицензионные обязательства, связанные с распространением товара под торговой маркой производителя в РФ, доставка до таможенной зоны экспорта, экспортные формальности, оформление товаросопроводительных документов, любая перегрузка, перевалка, переупаковка, обработка при смене транспорта, основная перевозка.
Главное в статьях контракта установить логичный, прозрачный порядок отношений сторон с определенными сроками и датами отгрузки и оплаты, с пояснением того, что проданный товар не имеет ограничений в распространении на территории РФ.
Особое внимание можно уделить правам ИМПОРТЕРА, его статусу, как дилера, его возможностям в использовании бренда в РФ, отсутствию или включению в цену товара отчислений по интеллектуальной собственности, т.е. отсутствие любой части дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу (экспортеру). - Предмет контракта. Предмет контракта должен быть четко определен по номенклатуре: либо полностью в самом контракте, либо в отдельном приложении, подписываемом обеими сторонами на всю сумму контракта или на первую и каждую последующую отдельную товарную партию. Особое внимание уделяется тому, что информация о товаре, указанная на маркировке самого груза, должна совпасть с товаросопроводительными документами, сертификатами и другими документами, необходимыми для таможенного контроля (в заявках, контракте, спецификациях, прайс-листах, проформах инвойсах, инвойсах, при сертификации – во всех нетарифных документах – НАЗВАНИЯ НА ТОВАР ДОЛЖНЫ БЫТЬ ИДЕНТИЧНЫ).
- Общий вид контракта.
Желательно указывать в контракте предполагаемую сумму сделки в эквиваленте более 50 000-00 долларов США, чтобы к контракту оформлялся паспорт сделки, заверенный банком (а по требованию таможни и ведомость банковского контроля).
Для однозначности согласования сторонами всех пунктов контракта, на каждом листе предусматривают нумерацию, номер и дату контракта, место для подписи и фамилии ответственных лиц сторон.
Если номенклатура и стоимость товара позволяют заранее и на определенные участки времени фиксировать цены на товар, то делают отдельное общее приложение в виде прайс-листа с ценой за единицу, на условиях поставки (ИНКОТЕРМС), указанных в контракте. - Invoce (Инвойс, Счет-фактура). После двухстороннего согласования сторонами цены на товар Инвойс является основным товаросопроводительным документом для целей таможенного контроля. Таможенные органы РФ уделяют большое внимание наличию данных в Инвойсе, в нем должно быть:
- номер, дата документа;
- наименование Продавца, Отправителя, Покупателя, Грузополучателя;
- номер и дата Контракта;
- страна происхождения товара;
- условия поставки;
- условия оплаты;
- точное наименование груза (соответствующее маркировке груза);
- возможно код ТН ВЭД страны экспорта;
- итоговая стоимость по инвойсу в валюте контракта. - Документы, сопровождающие сделку по условиям контракта.
Переписка. Например, заявки (заказы) на поставку (изготовление) товара.
Движение денег. При частичной или полной предоплате за товар необходимо предоставить 3 документа: заявление на перевод валюты, выписку банка о списании денег, СВИФТ. Дополнительно может потребоваться предварительный счет с переводом, если на его основании банк переводил валюту.
Предусмотренные ИНКОТЕРМС оплаты по доставке груза. На условиях поставки EXW, FCA, FOB необходимо предоставить 3 документа: договор экспедиции (транспортировки), согласованное сторонами заявление (заявка) на перевозку, счет на перевозку (желательно с разбивкой или указанием всех услуг – доставкой, обработкой, экспортными и транзитными формальностями, основной перевозкой до границы РФ и после границы РФ, с указанием населенных пунктов в месте пресечения границы). Дополнительно могут потребоваться документы, подтверждающие оплату доставки, если это предусмотрено в заявке на перевозку.По таможенной стоимости грузов ниже контрольных показателей, по кодам товаров, включенным в профили рисков и письма или ниже МОНИТОРИНГА таможенных органов, таможенные органы могут запросить все или частично дополнительные документы, прямо или косвенно подтверждающие таможенную стоимость:
- Прайс-лист производителя (владельца бренда, торговой марки товара) или выписка из него, желательно публичный (возможно в сети интернет) или на условиях ИНКОТЕРМС EXW, FCA, FOB.
Рекомендуемые требования:
- должен иметь календарный период действия.
- должен быть сделан на официальном бланке производителя товара, с указанием контактов, сайтов, телефонов, электронной почты.
- должен быть указан именно производитель товара.
- не должно быть лишней информации, только маркировка, названия, единицы измерения, цена за единицу измерения, валюта, ИНКОТЕРМС, календарные сроки.
- не должно быть количеств, общих сумм, упоминаний получателя или страны получателя.
Подлинность Прайс-листа (подписи и печати) может быть заверена в ТПП или в палате по развитию торговли страны экспорта. - Декларация экспорта. В каждой стране мира существует внутренний таможенный контроль и по факту экспорта декларируется таможенный груз. С согласия экспортера для целей таможенного контроля может быть предоставлена копия экспортной декларации или распечатана выписка электронного декларирования. Для целей таможенного контроля под печать импортера необходим перевод данного документа.
Для некоторых стран, например Китая, возможно еще предоставление справки, подтверждающей получение валютной выручки (её номер всегда указывается в одном из разделов экспортной декларации Китая).
- Договора на реализацию декларируемых товаров на внутреннем рынке РФ. Копии данных документов необходимы с указаниями номенклатуры и цены.
- Уже не действующее, но принимаемое таможенными органами Пояснение сделки по форме приказа ГТК от 5.12.2003 №1399.
- Копии документов, косвенно подтверждающих таможенную стоимость. Не зависимо от трактовки ФЗ РФ от 8.11.2005 № 144-ФЗ «О таможенном тарифе», что каждый последующий метод применяется, если ТС не может быть определена путем использования предыдущего, основополагающий принцип данного закона следующий – все методы определения ТС должны приводить к примерно одинаковой ТС (налогооблагаемой базе среднерыночных цен). В связи с этим возможно:
Дублирование расчета ТС по 2 и 3 методу, методы по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами, на основании ранее выпущенных деклараций на товар.
Дублирование расчета ТС по 6 методу на базе 4, т.е. оценка идентичных/ однородных товаров, продающихся на рынке в РФ методом вычитания (продажная розничная средняя цена в РФ из таких источников как Интернет, публичная печатная реклама с ценовой политикой и т.д.).
Дублирование расчета ТС по 6 методу на базе 5, т.е. оценка ТС методом сложения (расчетная стоимость не должна превышать заявленную ТС по ДТ и является суммой следующих параметров: расходы по изготовлению или приобретению материалов и расходы на производство + расходы на иные операции, связанные с производством + суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов + расходы по перевозке (транспортировке) товаров + расходы по погрузке/выгрузке, иных операций + расходы на страхование). Данный расчет может быть предоставлен только с согласия экспортера специально для целей таможенного контроля в России. - По факту выпуска груза в свободное обращение на территории РФ бухгалтерские документы, которые вправе требовать таможенные органы при проведении таможенной проверки:
- приказ организации об учетной политике на действующий календарный год.
- при торговле со склада. Договора на реализацию оформленных по указанному контракту товаров на внутреннем рынке РФ, с договорами аренды складских помещений на хранение товаров.
- выписки по товарам, оформленным по указанному контракту, из книги покупок и продаж, приходных и расходных накладных, счетов-фактур, по нереализованному товару – складская справка об остатках.
